跟着对外的不竭深切，中资企业正在海外的投资勾当日益屡次，中国境外经济商业合做区（以下简称“境外”）已成为对外投资合做的新模式和海外投资的主要落脚点。傍边国“走出去”企业正在境外经贸合做区进行投资时，诸多经济问题也随之而来，此中较为凸起的就是税收问题。境外经贸合做区的东道国次要分布正在东欧、亚洲和非洲地域，此中大部门为成长中国度，国情存正在差别，根据本国国情设置的税收政策取其潜正在的税收风险也各有分歧。因而，领会和控制境外的税收政策和税收，对于到境外投资的“走出去”企业而言至关主要。中国境外经贸合做区履历了从无到有、从小到大、从点到面的成长过程。经商务部查核确认的20家道外经贸合做区，分布正在东欧、亚洲和非洲的14个国度，别离是东欧的俄罗斯和匈牙利，亚洲的印度尼西亚、泰国、老挝、柬埔寨、越南、巴基斯坦、乌兹别克斯坦、吉尔吉斯斯坦，非洲的埃及、埃塞俄比亚、尼日利亚和赞比亚。从投资区位看，境外经贸合做区扶植次要集中正在亚洲、非洲的中等偏下收入国度和部门低收入国度；从选址看，按照因地制宜准绳，境外经贸合做区或通过开辟本地天然资本处置农业财产（如中国·印度尼西亚聚龙农业财产合做区），或接近原材料产地和消费市场处置加工业（如乌苏里斯克经济商业合做区），或充实阐扬腹地域位劣势处置商贸物流办事业（如中欧商贸物流合做园区）；从开辟模式看，境外经贸合做区扶植凡是由牵头，以国内企业为从体取东道国签约，再吸引国表里企业入驻园区，逐步构成具有集聚和辐射效应的财产园区，是一种对外间接投资的新体例。截至2021年上半年，境外经贸合做区累计投资达470亿美元，向东道国缴纳税费约60亿美元，为本地创制了38万个就业岗亭。总体而言，境外经贸合做区的扶植贯彻了“共商、共建、共享”的全球管理不雅，无效鞭策了东道国的经济成长，是一项较为成功的实践。境外经贸合做区东道国因国度体系体例、经济成长程度等要素的分歧，其税制布局也呈现出较大差别，而税制的差别是影响境外经贸合做区投资企业日常运营取可持续性成长的主要要素。为吸引外资企业扎根园区，东道国凡是会制定或许诺一些税收优惠政策。本文对境外经贸合做区东道国赐与境外经贸合做区的税收优惠政策提炼如下。第一，正在方面，相关优惠政策较多且力度较大，大多税率极低或免征。的优惠政策多取园区沉点成长财产挂钩，如柬埔寨西哈努克港经济特区为阐扬临港劣势而沉点引入机械、建材等财产，并配套优惠政策。第二，正在企业所得税方面，东道国赐与入园企业充实的优惠政策。老挝万象赛色塔分析开辟区赐与园区分歧业业的企业6～10年不等的免税期；中国·印度尼西亚经贸合做区对新兴行业企业赐与出格的税收优惠；乌兹别克斯坦鹏盛工业园对正在园区投资额正在30万美元至100万美元的企业赐与分歧的所得税优惠，投资额越多则税收优惠力度越大；泰国泰中罗怯工业园对投资高附加值科技行业的入园企业免征8年的企业所得税。第三，正在关税政策方面，有些境外经贸合做区基于吸引外资的目标制定关税优惠政策，如中国·印度尼西亚经贸合做区、中国·印度尼西亚聚龙农业财产合做区对于外资企业进口货色均有响应的关税减免政策；有些境外经贸合做区对有帮于国度成长的科研行业赐与较大的关税优惠，如泰国泰中罗怯工业园对有帮于提拔本国合作力的设想和研刊行业，许诺免去原材料和机械进口关税；有些境外经贸合做区则着眼于园区沉点成长的行业赐与关税优惠，如老挝万象赛色塔分析开辟区针对出产的机械设备、建建材料、零配件和原材料等免征进口关税。东道国制定的很多税收优惠政策吸引了越来越多的中国“走出去”企业积极投资。正在“走出去”的过程中，企业会对境外经贸合做区东道国的风险、金融风险和营业风险多加考虑，却往往容易轻忽税务风险，正在必然程度上为“走出去”企业境外投资埋下了税收现患。虽然中国特地编制了境外投资税收指点文件以供“走出去”企业进行境外投资时参考利用，但因为对东道国税法、税收营商、中外双边税收协定具体内容领会得不脚，中国对外投资企业凡是缺乏全局性税务办理认识，无法提前领会其投资项目能否满脚本地税收优惠前提，导致“走出去”企业无法全面享遭到东道国的税收优惠政策，以至可能会晤对被双沉纳税的环境，进而发生税收风险。做为“一带一”扶植的主要载体，境外经贸合做区正在中外经贸合做中饰演着日益主要的脚色。较低的税收风险和优良的营商是吸引“走出去”企业到境外经贸合做区投资建厂的主要要素，若何把控、防止、化解和应对税收风险尤为主要。为此，本文将从中国税务部分和“走出去”企业两方面提出应对境外经贸合做区税收风险的。起首，强化涉外税收办事。一是成立“走出去”企业消息库，从泉源上完美税收办事并及时发觉“走出去”企业面对的税收难题，据此成立有针对性的纳税办事系统，保障“走出去”企业的税收权益。二是供给国别化的税收政策指点，加强对中国境外经贸合做区东道法律王法公法律律例、税收政策等消息的采集阐发，成立完美的消息发布平台，让“走出去”企业可以或许便利快速地领会到东道国的税收优惠政策、双边税收协定、投资税收指南、投资风险指南等消息。三是逐渐成立境外经贸合做区涉税营业征询办事机制，将专业的涉税办事机构纳入征询办事团队，为“走出去”企业供给国外税法、双边税收协定、反避税条目以及投资勾当所涉及税种、税率和计税方式等方面的指点，使企业领会和熟悉境外经贸合做区的税收政策和税收风险，充实享受本地税收优惠政策。其次，健全税收协定系统。一是连系现实环境完美协定内容。跟着“一带一”扶植的推进，对外投资范畴从工程类扩展到劳务供给、资本开采等范畴，税务部分能够正在双边税收协定更新过程中插手更多特殊范畴的认定尺度，以“走出去”企业的税收好处。同时能够恰当放宽常设机构的认定尺度，赐与“走出去”企业正在投资项目选择上更大的自从空间。二是取东道国税务部分协商恰当调整股息、利钱、特许权力用费等消沉所得税率，恰当让渡税收管辖权，以来历国的税收好处。三是加强取东道国税收饶让条目方面的合做（目前中国仅取巴基斯坦和埃塞俄比亚存正在税收饶让合做），扩大税收饶让范畴，如对于存正在沉点合做项目标境外经贸合做区东道国，考虑正在必然期间内将对方国度赐与的税收优惠纳入我国的税收抵免范畴。最初，深化涉外税收合做。一是正在税收消息收集、阐发和研究方面加强取东道国的税务合做，扩大《国别投资税收指南》的消息量和笼盖面，提高其适用性和可操做性，降低“走出去”企业对外投资税收消息的收集难度，削减其税收服从成本，加强企业应对税收风险的决心。二是自动取东道国税务部分加强营业交换，并逐渐做到常态化营业交换。通过取东道国税务干部的交换座谈，取东道国分享中国的税制经验，帮帮东道国进一步完美本国税收营商、优化本国税收轨制，建立中国取东道国增加敌对型的税收。起首，充实调研，做好税务规划。一是充实操纵国度税务总局、商务部的网坐以及《“走出去”税收》《国别投资税收指南》等消息渠道，全面领会东道国税收轨制取政策，关心税制变化和税收优惠政策的时效性，为投资决策供给消息指点。二是加强全局性税务办理认识，分析考虑营商可能带来的各类影响，特别是要统筹考虑税收营商可能给企业带来的纳税成本和潜正在税务风险，做好投资前的税务规划工做。其次，自动征询，搭建沟通平台。一是入园投资时碰到税收优惠申请、纳税申报、税收争议等涉税问题时，应自动向东道国税务部分征询，连系现实环境及时调整税收规划方案，节约税收获本。二是加强取正在东道国的中国企业商会、已入园中资企业的沟通，向其自创应对税收风险的经验，并尽快顺应东道国的税收营商，规避税收风险。三是连结取驻外税务机构的联系沟通，及时领会双边税收协定的更新取施行环境，向驻外税务人员征询相关涉税问题取税收政策，及时优化企业涉税轨制和办法。财税风险贯穿企业出产运营过程一直，是企业方针可否实现的环节要素。鉴于财务情况、政策各不不异，财税风险办理工做对于走出国门的中国企业来讲是很大的挑和。财税风险贯穿企业出产运营过程一直，是企业方针可否实现的环节要素。鉴于财务情况、政策各不不异，财税风险办理工做对于走出国门的中国企业来讲是很大的挑和。中国企业境外开展营业，正在按照国内会计原则、轨制进行会计核算依法纳税的同时，需要按照本地成立外账，并完成相关的税务申报缴纳工做。所谓外账即按照本地会计原则、轨制的要求对境外机构运营办理勾当进行会计核算，并根据核算成果编制财政报表，以反映境外机构的财政情况、运营等，最终构成会计记实、账套、报表等一整套的财政档案，满脚所正在国纳税申报、中介审计、其他监管需要，同时为办理层决策供给财政根据。财政人员根据外账确认的数据申报缴纳相关税费。鉴于财税风险发生的概率大、影响程度大，且存正在于日常运营的各项工做中，将税务风险办理工做视为一项常抓不懈的工做渗入到企业办理的各个阶段，进而将财税风险节制正在企业能够接管的范畴内。入驻新国别开展营业前，中国企营业必做好前期的政策收集预备工做，如方针市场的财税政策、税种、税率、税务征收法子、稽察老例等，全面领会所有影响报价的要素，为合同构和做好预备。如，考虑企业进驻的注册形式，是成立子公司、代表处、分公司，仍是取本地企业或其他境外公司成立联营体，注册形式的差别不只会对境外机构运营范畴发生影响，并且间接会对境外机构税收的申报缴纳体例发生影响。再如，境外机构对纳税体例的选择。有些国度对项目公司所得税的征收体例是能够选择的，包罗：按照利润百分比纳税的查账征收模式和按照停业额百分比纳税的审定征收模式，企业能够正在项目公司成立之初自从选择。有些企业为了最大限度的降低税务成本选择了“查账征收”模式，但此模式会很大程度加大项目标税务稽察风险，同时也加沉了处事处的外账扶植压力。而选择“审定征收”模式无疑曾经锁定了税务成本承担，即便企业具备较高的税务规画能力，或者项目本身盈利程度很低也需要承担此笔税负。因而，两种纳税模式各有益弊，需要按照企业的现实环境事前谋划选择，并对响应的税负成本正在报价中充实考虑。合同构和前，中国企营业必清晰领会、测算运营勾当涉及的所有税目、费用品种，并细致测算税费金额。同时，因为各个国度税务抵扣项目、金额、减免税均有分歧，企业应充实评估内账、外账利润差别，完成项目所得税总量测算，并将上述要素正在投标、构和中加以考虑。合同构和阶段，合同条目的订立应采纳各类方式减税、免税、避税，并规避合同订立中的法令风险，以三个沉点关心事项为例：其一，关心合同条目取本地法令存正在冲突的问题。如工程总包合同中商定，项目施行过程中免去一切税，但该条目不合适本地税法，那么此类合同条目实则无效，进而项目成本将显著添加；其二，关心纳税体例的选择问题。如工程承包合同中商定享受优惠政策，那么具体的优惠体例如“零税率、免税、先征撤退退却”等，也会对承包商发生很大影响，特别针对汇率波动大的国度，这种影响将更大；其三，关心合用的法令及合同方义务。特别针对工程承包类合同，往往合同的施行逾越几个年度，变更、法令律例的调整等城市对合同的施行发生影响，所以正在合同条目中说明该合同合用的法令，说明合同税金合用的条目，或者通过明白合同方权利，商定政策变化时的义务分管问题，将大大降低合同订立后所正在国政策调整的风险。会计核算过程中，企业对一些会计政策的选用是能够自从选择或者的，这些政策简直定将对境外机构税收获本或纳税时间发生很大影响。如，工程项目收入确认问题。有些国度根据工程账单确认收入，同时按照实现的利润缴纳企业所得税。针对里程碑付款模式的工程项目，这种收入确认体例正在项目前期会发生较大的应税利润，且利润率很可能会高于项目标现实利润率。为改变这种现状，财政人员可从国际会计轨制入手将收入确认体例变动为“落成百分比法”，实现收入取成本的配比，降低所得税负。日常工做中，境外机构应做好三方面的工做及时精确地收集材料档案，为日后税务查抄、税务抵免、退税等工做做好预备。细致领会税务抵免、退税工做所需要预备的材料、单据形式。如，税务抵免过程中除了供给纳税凭证能否需要供给第三方证明或者中介机构鉴证演讲，避免材料不全导致抵免失败或延迟退税的风险；其二，合理规划纳税申报时间，避免耽搁风险。如，国内企业所得税汇算清缴截止时间为次年5月31日，有些国度汇算清缴时间正在此之后，若是以国外时间为准，境外机构即便取得完税证明也无法正在国内享受税收抵免；其三，认实查对材料消息，材料的精确性。税务人员取得税务凭证后应认实查对凭证昂首取企业名称的分歧性，避免单据无效的风险。境外机构应按照投标报价中对所得税总量的估算，规划年度外账成本规模，合理节制年度税务收入。因为外账记实一般是按照本地言语记实，正在外账扶植过程中，财政人员面对的最大挑和就是呈现理解误差。特别针对母语不是英语的国度，财政人员不懂言语，翻译人员缺乏财政学问，沟通过程中往往呈现理解差别、意义表达不到位的环境，以致外账记登科企业预期不符。所以对于开展境外经停业务的企业，接收、培育复合型人才是势正在必行的。或出于财税体系体例差别，或出于本地税收来历压力的需要，境外机构日常运营中总会碰到税企存正在差别的环境。面临这一环境，境外机构起首应阐发差别发生的缘由，若是是本身的问题，那么应以优良的立场取税务机构沟通，将惩处逃缴成本降到最低；若是是出于税企理解差别，或者正在政策矫捷度答应的范畴内，中国企营业必应摒弃“用钱了事”的不雅念，通过进修政策律例并征询本地事务所、律师，来保障本身的权益。如上述工程项目收入确认体例的选择问题，间接影响企业税务成本及纳税时间，进而对项目利润的实现起到了举脚轻沉的影响。起首，若是实施的项目享受税收优惠政策，如境外采购材料、设备免税进口，那么正在项目竣事后就应做好残剩免税材料、设备的措置工做，避免正在未打点税务手续的环境下擅自调用、措置而招致税务风险；再次，按照本地要求，有些项目以联营体模式或设立项目公司模式实施，那么，正在项目竣事后，境外机构应及时拾掇项目验收交代材料，完成项目公司、联营体机构的登记手续，完全完结相关权利；税务风险涉及企业的底子好处，其发生的概率及发生的影响不容小觑，所以凡是“走出去”的中国企业，必需研究和熟悉所正在国的法令律例，并对外账扶植及税负规画进行全过程办理，合理操纵相关政策降低税务成本、延迟纳税时间，正在依法纳税无效节制税务风险的同时，降低税务成本承担。